Налоговый кодекс рф. Теория всего Ст 161 нк рф в новой редакции

Официальный текст :

Статья 161. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами

1. При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.

Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации с учетом настоящей главы.

2. Налоговая база, указанная в пункте 1 настоящей статьи, определяется налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 настоящей статьи иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой.

3. При предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

При реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога. При этом налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации (передаче) указанного имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

4. При реализации на территории Российской Федерации конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда (за исключением реализации, предусмотренной подпунктом 15 пункта 2 статьи 146 настоящего Кодекса), бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, налоговая база определяется исходя из цены реализуемого имущества (ценностей), определяемой с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров). В этом случае налоговыми агентами признаются органы, организации или индивидуальные предприниматели, уполномоченные осуществлять реализацию указанного имущества.

4.1. Утратил силу. - Федеральный закон от 24.11.2014 N 366-ФЗ.

5. При реализации товаров, передаче имущественных прав, выполнении работ, оказании услуг на территории Российской Федерации иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются состоящие на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами. В этом случае налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них суммы налога.

6. В случае, если в течение сорока пяти календарных дней с момента перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику регистрация судна в Российском международном реестре судов не осуществлена, налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость, по которой это судно было реализовано заказчику, с учетом налога.

При этом налоговым агентом является лицо, в собственности которого находится судно по истечении сорока пяти календарных дней с момента такого перехода права собственности. Налоговый агент обязан исчислить по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 настоящего Кодекса, соответствующую сумму налога и перечислить ее в бюджет.

7. В целях настоящей статьи не признаются налоговыми агентами приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги), имущественные права для целей организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, в том числе официальными вещательными компаниями, в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, и филиалы, представительства в Российской Федерации иностранных организаций, являющихся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, в том числе официальными вещательными компаниями, в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона.

Комментарий юриста :

Общий принцип заключается в том, что налоговая база должна определяться как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога отдельно при совершении каждой операции. Однако поскольку налогоплательщик - иностранное лицо не состоит на учете в налоговых органах РФ, а местом совершения операций по реализации является территория РФ, обязанность определить налоговую базу по указанным операциям возложена на налоговых агентов, которыми для целей данной статьи признаются лица, состоящие на учете в налоговых органах и приобретающие на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц. Таким образом, определение налогового агента содержит в качестве одного из необходимых условий факт состояния лица на учете в налоговых органах, в связи с чем необходимо отметить:

В соответствии с Налоговым Кодексом постановка на учет в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется через определенное время после приобретения ими гражданской правоспособности (10 дней с момента государственной регистрации (получения лицензии, свидетельства, иного документа, на основании которого осуществляется деятельность) на подачу заявления и пять дней на рассмотрение этого заявления и выдачу соответствующего свидетельства), в течение которого лицо не рассматривается как налоговый агент, что создает вполне легальные возможности для экономии на уплате НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц (в тех случаях, когда соответствующие суммы не подлежат вычетам в полном объеме согласно статье 173 Налогового Кодекса РФ, т.е., например, при приобретении товаров (работ, услуг) для непроизводственных целей.

Статья 161 не содержит каких-либо указаний относительно порядка определения дохода иностранного лица от реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. Соответственно под доходом должна пониматься любая экономическая выгода, в том числе и в натуральной форме (). Таким образом, налоговая база должна исчисляться по результатам любых операций, если имеется возможность оценки экономической выгоды. Однако обязанность по удержанию налога с налогоплательщика у налогового агента отсутствует, если в соответствующем налоговом периоде он не производил денежных выплат налогоплательщику. Обязанность налогового агента заключается в том, чтобы исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога.

Следует отметить, что в статье 161 обязанности налогового агента расширены по сравнению с обязанностями, определенными в статье 24 Налогового Кодекса РФ , предусматривающей обязанность налогового агента исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить (а не уплатить) в соответствующий бюджет налог. Разница между понятиями "перечислить" и "уплатить" в бюджет налог заключается в том, что налоговым агентом перечисляются в бюджет средства налогоплательщика, а уплата предполагает совершение действий, в том числе за счет собственных (налогового агента) средств. Следовательно, в данной части стирается грань, определяющая обязанности налогового агента и налогоплательщика, несмотря на их различное правовое положение.

При реализации услуг по сдаче в аренду имущества субъектов РФ и муниципального имущества налоговая база определяется по каждому арендованному имуществу отдельно и исчисляется как сумма арендной платы с учетом налога. Налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества, обязанные исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога (налогообложения) в соответствии с положениями статьи 149 Налогового Кодекса РФ .

Следует также обратить внимание на то, что неисполнение налоговым агентом обязанностей, предусмотренных данной статьей, влечет не только взыскание недоимки из средств налогового агента, пени, а также привлечение к ответственности в порядке статьи 123 Налогового Кодекса РФ . В отличие от остальных случаев исполнения обязанностей налогового агента, суммы налога, уплаченные налоговым агентом по операциям, перечисленным в пункте 4 статьи 161, не включаются в налоговые вычеты.

Статья 161. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами

2. Налоговая база, указанная в пункте 1 настоящей статьи, определяется налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 настоящей статьи иностранных лиц, если иное не предусмотрено пунктом 3 статьи 174.2 настоящего Кодекса. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой.

3. При предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

4.1. Утратил силу. - Федеральный закон от 24.11.2014 N 366-ФЗ.

5. При реализации товаров, передаче имущественных прав, выполнении работ, оказании услуг на территории Российской Федерации иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются состоящие на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами, если иное не предусмотрено пунктом 10 статьи 174.2 настоящего Кодекса. В этом случае налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них суммы налога.

5.1. При осуществлении российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте на территории Российской Федерации предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, предусматривающих оказание услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров (за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2.1 и 2.7 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса), налоговыми агентами признаются российские перевозчики на железнодорожном транспорте. В этом случае налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость указанных услуг без включения в нее суммы налога.

При этом налоговым агентом является лицо, в собственности которого находится судно по истечении сорока пяти календарных дней с момента такого перехода права собственности.

Налоговый агент обязан исчислить по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 настоящего Кодекса, соответствующую сумму налога и перечислить ее в бюджет.

8. При реализации на территории Российской Федерации налогоплательщиками (за исключением налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога) сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры налоговая база определяется исходя из стоимости реализуемых товаров, определяемой в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом налога.

В целях настоящего Кодекса:

сырыми шкурами животных признаются необработанные (невыделанные) шкуры, снятые с туш животных, парные или законсервированные в целях предотвращения их порчи и разложения (мокросоленые или сушеные), но не подвергнутые никакой дальнейшей обработке;

алюминием вторичным и его сплавами признаются алюминий вторичный и его сплавы, классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности;

макулатурой признаются бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения.

Налоговая база, указанная в абзаце первом настоящего пункта, определяется налоговыми агентами, если иное не установлено настоящим пунктом. Налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) товаров, указанных в абзаце первом настоящего пункта, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные налоговые агенты обязаны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой, или нет.

При реализации товаров, указанных в абзаце первом настоящего пункта, налогоплательщики-продавцы, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, в договоре, первичном учетном документе делают соответствующую запись или проставляют отметку "Без налога (НДС)".

В случае установления факта недостоверного проставления налогоплательщиком - продавцом товаров, указанных в абзаце первом настоящего пункта, в договоре, первичном учетном документе отметки "Без налога (НДС)" обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на такого налогоплательщика - продавца товаров.

Налогоплательщики-продавцы, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, при утрате права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика либо на применение специальных налоговых режимов в соответствии с главами 26.1, 26.2, 26.3, 26.5 настоящего Кодекса исчисляют и уплачивают налог по операциям реализации товаров, указанных в абзаце первом настоящего пункта, начиная с периода, в котором указанные лица перешли на общий режим налогообложения, до дня наступления обстоятельств, являющихся основанием для утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика либо на применение соответствующих специальных налоговых режимов.

Ст. 161 НК РФ регулирует порядок исчисления и уплаты НДС налоговыми агентами. Ниже мы расскажем, кто такие агенты по НДС, и ответим на самые распространенные вопросы, возникающие при исполнении агентских обязанностей.

Кого относит к налоговым агентам статья 161 НК РФ?

НДС-агентами, в частности, признаются (пп. 1-5 ст. 161 НК РФ ):

компании и ИП, которые покупают ТРУ у иностранных продавцов, не зарегистрированных в налоговых органах РФ;
арендаторы государственного и муниципального имущества;
покупатели имущества, составляющего государственную казну, казну субъекта РФ или муниципального образования;
продавцы конфиската, имущества, реализуемого по решению суда, бесхозных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, унаследованных государством;
посредники, участвующие в расчетах, реализующие ТРУ иностранных лиц, не стоящих на учете в российских ИФНС.

Какие обязанности есть у НДС-агентов?

Обязанности агентов по НДС таковы:

исчислять НДС вместо налогоплательщика;
удерживать исчисленный налог из его доходов;
перечислять удержанные суммы в бюджет;
при невозможности удержать налог письменно сообщать об этом в налоговую инспекцию;
отчитываться об исчисленном налоге в ИФНС, представляя соответствующую декларацию.

Обязанности НДС-агентов возникают не только у плательщиков этого налога. Не освобождает от них ни применение спецрежимов (УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН), ни освобождение от НДС по ст. 145 или 145.1 НК РФ.

Как агенты исчисляют НДС?

Во всех указанных выше случаях НДС исчисляется агентом из цены договора.

При покупке ТРУ у иностранного продавца налог рассчитывается, исходя из договорной стоимости с применением расчетной ставки 18/118 или 10/110. Если НДС в согласованной стоимости не учтен, его нужно исчислить сверх цены договора, увеличить на него договорную стоимость ТРУ и к данной базе применить ставку 18/118 (10/110). В данном случае уплатить НДС нужно фактически за свой счет (постановление президиума ВАС РФ от 03.04.2012 № 15483/11, см. также письмо Минфина России от 12.11.2014 № 03-07-08/57178).

Если не исполнить данную агентскую обязанность, с вас могут взыскать неудержанный налог, а также пени (постановление пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

В аналогичном порядке (т.е. с учетом НДС) определяется налоговая база при аренде или покупке государственного (муниципального) имущества.

Внимание! Не исчисляйте налог, если арендуете имущество не у госоргана (муниципального органа), а у организации-балансодержателя (например, ГУП, МУП). Последние исполняют обязанности плательщика НДС самостоятельно (см. письма Минфина России от 28.12.2012 № 03-07-14/121, от 23.07.2012 № 03-07-15/87).

В остальных случаях НДС-база считается, как при обычной реализации — как стоимость товара с учетом акцизов и без НДС. Здесь применяются ставки 18% или 10%.

Выставляют ли агенты счета-фактуры?

Все указанные выше агенты составляют счета-фактуры в обязательном порядке в 2 экземплярах. Но здесь есть определенные различия.

Так, агенты — покупатели ТРУ у продавцов-иностранцев, арендаторы и покупатели государственного и муниципального имущества составляют счета-фактуры сами себе, указывая себя в качестве покупателя. Один экземпляр они регистрируют в книге продаж, начисляя НДС к уплате, второй (уже после уплаты налога) — в книге покупок, отражая вычет.

Агенты — продавцы конфиската и тому подобных ценностей, а также агенты — посредники иностранцев выставляют счета-фактуры в адрес покупателей и 1 экземпляр передают им.

Сроки составления счетов-фактур для всех агентов общие — 5 календарных дней с даты приобретения/отгрузки ТРУ или уплаты/получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ, см. также письмо ФНС от 12.08.2009 № ШС-22-3/634@).

В какие сроки агенты перечисляют НДС?

Практически для всех агентов действует общий порядок внесения НДС в бюджет (как для налогоплательщиков): по 1/3 платежа в срок не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за соответствующим кварталом.

Исключение — случай приобретения у иностранного продавца работ или услуг. Здесь платить налог нужно одновременно с перечислением дохода продавцу (абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ, письмо Минфина России от 23.04.2010 № 03-07-08/128). То есть в банк нужно подать сразу 2 платежки: одну на перевод денег иностранному контрагенту, другую на уплату НДС в бюджет. Без последней банк не проведет первую.

КБК для уплаты НДС можно найти в материале .

Есть ли у агентов право на вычет?

Право на вычет у агентов есть, но не у всех (п. 3 ст. 171 НК РФ). Принять исчисленный налог к вычету могут НДС-агенты:

купившие ТРУ у продавцов-иностранцев;
арендующие или приобретающие государственное (муниципальное) имущество.

Применить вычет можно по итогам того периода, в котором НДС был внесен в бюджет, разумеется, если соблюдаются все остальные условия вычета (п. 3 ст. 171, ст. 172 НК РФ, письма Минфина России от 26.01.2015 № 03-07-11/2136, от 23.10.2013 № 03-07-11/44418).

Если была предоплата, принять «авансовый» НДС к вычету можно только после оприходования ТРУ в учете (письмо Минфина России от 21.06.2013 № 03-07-08/23545).

Агенты — продавцы конфиската, а также посредники иностранных лиц права на вычет НДС, уплаченного по данным операциям, не имеют.

Комплексная автоматизация 2 Бухгалтерский и налоговый учет

Налог на добавленную стоимость

Решение предназначено для компаний, осуществляющих облагаемую (по ставкам 18%, 10%, 0%) и не облагаемую НДС деятельность, что обеспечивается ведением раздельного учета по видам налогообложения НДС. Также обеспечена поддержка ставок НДС, используемых на территории Крыма.

Налоговый период вычета «входящего» НДС для товарно-материальных ценностей определяется в учетной политике организации, доступны варианты:

вычет производится в налоговый период возникновения «входящего» НДС;
вычет применяется в налоговый период, в котором было определено назначение использования поступивших материальных ценностей.

В учете НДС отражаются факты хозяйственной деятельности, зафиксированные на основании:

счетов-фактур, предоставленных контрагентами;
счетов-фактур, сформированных организацией;
бухгалтерских справок-расчетов.

В прикладном решении обеспечены порядок и правила заполнения и выставления счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур, ведения журналов учета счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, формирования декларации по НДС.

Для сверки данных учета НДС с контрагентами предназначен отчет Реестр счетов-фактур выданных , который может быть отправлен покупателю по электронной почте или получен от поставщика. Все операции по сверке данных учета НДС с контрагентами выполняются в рабочем месте Сверка данных учета НДС :

Раздельный учет НДС может использоваться в следующих случаях:

для компаний, одновременно осуществляющих операции как облагаемые, так и не облагаемые НДС, суммы «входящего» НДС учитываются в зависимости от назначения использования материальных ценностей для целей налогообложения. С этой целью пользователь может вручную указать вид налогообложения НДС в течение всего срока нахождения актива на предприятии. Проводки для документов, изменяющих назначение использования номенклатурных затрат для целей налогообложения, формируются автоматически в налоговом периоде, в котором такое изменение было зафиксировано;
учет НДС при оформлении экспортных продаж (ставка НДС 0 %). Результат подтверждения реализации по ставке НДС 0 % отражается в рабочем месте Подтверждение 0 % ставки НДС . Записи «Книги продаж» формируются после регистрации результата подтверждения;
раздельный учета НДС по расходам. Для статей с вариантами распределения расходов На направления деятельности и На производственные затраты в группе Раздельный учет НДС по расходам доступны два варианта распределения:
- НДС относится на вид налогообложения, указанный в документе закупки ;
- НДС распределяется по видам налогообложения пропорционально выручке .
налогоплательщик вправе не выполнять распределение НДС, если расходы по реализации, не облагаемой НДС, не превышают 5 % общей величины расходов. Возможность применения данного правила определяется в учетной политике, выбор применения «правила 5 %» для конкретного квартального отчетного периода указывается при распределении НДС. Оценка правомерности применения «правила 5 %» в отчетном периоде выполняется по результатам расчета себестоимости.

В прикладном решении поддерживаются следующие случаи возникновения у организации необходимости осуществлять учетные действия по операциям в роли налогового агента по НДС:

Аренда (абзац 1 п. 3 ст. 161 НК РФ) ;
Реализация имущества (абзац 2 п. 3 ст. 161 НК РФ) ;
Нерезидент (п. 2 ст. 161 НК РФ).

На основании оплаты поставщику можно оформить счета-фактуры налогового агента и оплатить налог. НДС принимается к вычету по мере оформления поступлений.

Также поддерживается учет НДС при импорте из стран Евразийского экономического союза. Регламент оформления импорта товаров из стран ЕАЭС представлен на схеме:

Из формы документов можно выгрузить и распечатать следующие формы отчетности для ФНС:

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов ;
Статистическая форма учета перемещения товаров во взаимной торговле Российской Федерации с государствами – членами Таможенного союза .

Обработка документов Заявление о ввозе товаров из ЕАЭС завершается после подтверждения оплаты НДС со стороны ФНС.

Федеральным законом от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ в статью 161 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2006 г.

3. При предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

4. При реализации на территории Российской Федерации конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, налоговая база определяется исходя из цены реализуемого имущества (ценностей), определяемой с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров). В этом случае налоговыми агентами признаются органы, организации или индивидуальные предприниматели, уполномоченные осуществлять реализацию указанного имущества.

5. При реализации на территории Российской Федерации товаров иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами. В этом случае налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость таких товаров с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них суммы налога.

Федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ в пункт 6 статьи 161 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2007 г.

6. В случае, если в течение десяти лет с момента регистрации судна в Российском международном реестре судов оно исключено из указанного реестра, кроме исключения вследствие признания судна погибшим, пропавшим без вести, конструктивно погибшим, утратившим качества судна в результате перестройки или любых других изменений, или если в течение 45 календарных дней с момента перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику регистрация судна в Российском международном реестре судов не осуществлена, налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость, по которой это судно было реализовано заказчику, с учетом налога.

При этом налоговым агентом является лицо, в собственности которого находится судно на момент исключения его из Российского международного реестра судов, если судно исключено из указанного реестра, или, если в течение 45 календарных дней с момента перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику регистрация судна в Российском международном реестре судов не осуществлена, лицо, в собственности которого находится судно по истечении 45 календарных дней с момента такого перехода права собственности.

Налоговый агент обязан исчислить по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 3 статьи 164настоящего Кодекса, соответствующую сумму налога, удержать ее у налогоплательщика и перечислить в бюджет.

Статья 162 НК РФ - Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)

Федеральным законом от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ в пункт 1 статьи 162 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2006 г.

1. Налоговая база, определенная в соответствии со статьями 153 - 158 настоящего Кодекса, увеличивается на суммы:

2) полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг);

3) полученных в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента;

4) полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса.

5) исключен.

2. Положения пункта 1 настоящей статьи не применяются в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), а также в отношении товаров (работ, услуг), местом реализации которых в соответствии со статьями 147 и 148 настоящего Кодекса не является территория Российской Федерации.