Реорганизация в форме преобразования. Сзв-м и сзв-стаж – указания от пфр В какой форме нужно сдать отчет

В 2017 году законодатель ввел еще один вид отчетности, по которому государственные органы проводят мониторинг стажа работников. позволяет консолидировать наиболее важные параметры, которые влияют на размер .

Подавляющее большинство российских предприятий уже изучают особенности отработки формы. Сдавать СЗВ за 2017 год необходимо до истечения 1 квартала 2018 года за 2017 год, соответственно. А вот некоторым компаниям придется отчитаться по форме в ближайшее время, например, если проводятся .

СЗВ-стаж при ликвидации организации

В отчет, который подготавливается сотрудниками бухгалтерии, необходимо включать сведения по всем работникам, которые числятся в . К таким гражданам относятся сотрудники, которые работали на условиях трудовых контактов или гражданско-правовых договоров. В сведениях для пенсионного фонда должны быть указаны в течение 2017г года сотрудникам. Если в состав привлекаются дополнительные сотрудники, необходимо указать данные и по ним.

По закрывающимся предприятиям необходимо отчитаться не позднее одного месяца с даты подписания завершающего баланса. Если игнорировать требование законодателя о необходимости представления, можно получить штраф. Размер санкции исчисляется соизмеримо количеству сотрудников, по которым не предоставлены сведения – по 500 рублей за каждого. Обычно форма отчета находится в составе , которым пользуется бухгалтерия. Так что проблем со сдачей обычно возникает.

Пример: в июне 2017 года компания «Рога и копыта» принимает решение ликвидироваться. Решение подписано 25 июня, проведены мероприятия. Учредителям представлен ликвидационный баланс на утверждение 5 сентября, соответственно, с этой даты будет исчисляться и представления по принадлежности отчета СЗВ-стаж (4 октября).

Как заполнить

• Шапка бланка заполняется регистрационным номером, по которому организация числится в реестре;
• ИНН и ;
• В графе тип сведений следует оставить пометку исходный;
• Табличная сведениями по каждому из сотрудников. Здесь указываются персональные данные, тип документа, по которому работали сотрудники;
• В форме есть разделы для заполнения сведениями по гражданам, вышедшим в году ликвидации предприятия на пенсию.

СЗВ-СТАЖ при ликвидации организации (образец заполнения)

Как сдать

Законодатель предоставляет возможность использовать несколько вариантов сдачи отчета. Форму можно представить в подразделение фонда как на бумаге, так и использовать электронные каналы связи. Правда, выбор способа доставки формы также определен законодателем. Для случаев, когда в штате было более чем 25 человек, допускается отчитаться только через интернет.

Чтобы подготовить файл СЗВ-СТАЖ к отправке, необходимо использовать усиленную квалифицированную подпись. На сегодня криптографические файлы имеются в любой организации, правда, подпись должна подходить для подписания. Дополнительно не лишним будет уточнить, смогут ли сотрудники фонда принять файл, подключены ли они к телекоммуникационным каналам связи. Если на момент закрытия предприятия в нем работало менее 25 человек, можно отчитываться на бумаге.

Отчет при закрытии ИП

Причисляются к составу лиц, которым надлежит отчитываться в пенсионный фонд. В случае, если представительства государственного ведомства пока не могут принять сведения в электронном виде, в

Действующим законодательством предусмотрена процедура реорганизации юридического лица в форме преобразования. Например, акционерное общество может быть преобразовано в общество с ограниченной ответственностью, производственный кооператив или некоммерческое партнерство, а общество с ограниченной ответственностью в публичное или непубличное акционерное общество, хозяйственное товарищество или производственный кооператив.

При преобразовании часто возникают вопросы кто (преобразуемое лицо -правопредшественник, или лицо, созданное при преобразовании, - правопреемник ) и когда (до момента государственной регистрации преобразования или после) должен сдавать налоговую и бухгалтерскую отчетность, а также отчеты в социальные фонды.

Налоговая отчетность

Декларация по налогу на прибыль

Налоговым периодом для преобразованной организации является период с начала года до момента регистрации преобразования. Теоретически она может попробовать сдать декларацию до даты своего преобразования. Безусловно, так стоит поступать только в случае, если правопредшественник не будет вести деятельность с момента подачи декларации до момента регистрации, иначе декларация будет недостоверна. Но на практике у него могут возникнуть сложности с досрочной сдачей отчета, поэтому большинство организаций предпочитают сдавать отчетность после регистрации преобразования.

В этом случае правопреемник должен сдать за правопредшественника декларацию. В шапке декларации указываются ИНН и КПП правопреемника, а в специальных полях титульного листа указываются ИНН и КПП правопредшественника, а также код формы реорганизации и код налогового периода 50, в поле ОКТМО указывается ОКТМО правопредшественника. Помимо этой декларации правопреемник сдает за себя обычную декларацию. Он должен сдать обе декларации в обычный срок, предусмотренный Налоговым кодексом.

Декларация по налогу на добавленную стоимость

Налоговым периодом по НДС является квартал. Поэтому для НДС установлены отдельные правила. ФНС РФ в своих письмах от 12.05.14 № ГД-4-3/8319@ и от 13.05.15 № 24-15/04265@ рассмотрела случай преобразования ЗАО в ООО и разъяснила, что сдача правопредшественником (ЗАО) декларации НДС за последний налоговый период возможна только с предварительного письменного согласия территориальной ИФНС. В этом случае ЗАО сдает декларацию за период до даты регистрации преобразования. Правопреемник (ООО) в свою очередь сдает декларацию за период после даты преобразования.

Если же письменного согласия ИФНС нет, то по мнению ФНС, в предусмотренный НК срок (25 января, 25 апреля и т. д.), правопреемник сдает декларацию по НДС, в которую включает данные как по деятельности правопредшественника, так и по своей деятельности.

Декларация по налогу на имущество

Для налога на имущество налоговым периодом для преобразуемого лица также будет являться период с начала года до момента регистрации преобразования. Соответственно, следует руководствоваться тем же правилами, что и при подаче декларации по налогу на прибыль. Стоит обратить внимание, что за последний отчетный период (в котором произошло преобразование) необходимо сдать не расчет по авансовому платежу за отчетный период, а налоговую декларацию за налоговый период.

Декларация по УСН

Для упрощенной системы налогообложения налоговым периодом для правопредшественнника также будет являться период с начала года до момента регистрации преобразования. Соответственно, следует руководствоваться тем же правилами, что и при подаче декларации по налогу на прибыль.

Корректирующие декларации

В случае подачи корректирующих деклараций по любым налогам за период деятельности правопредшественника, правопреемник указывает в шапке декларации свои ИНН и КПП, а специальных полях ИНН и КПП правопредшественника и код реорганизации. В поле ОКТМО указывается также ОКТМО правопредшественника.

Бухгалтерская отчетность

Согласно статье 16 Закона РФ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ правопреемник на дату регистрации преобразования составляет первую (вступительную) бухгалтерскую отчетность. Она составляется на основании передаточного акта и данных о фактах хозяйственной деятельности с момента утверждения передаточного акта до момента регистрации преобразования. Т.к. в налоговые органы предоставляется лишь годовая бухгалтерская отчетность, то обязанности предоставлять первую бухгалтерскую отчетность в налоговые органы у правопреемника нет.

Отчетность по НДФЛ

Вместе с тем, позиция, изложенная в этих письмах не бесспорна. На наш взгляд, правопреемник может подать справки по доходам сотрудников за преобразуемое лицо.

Отчетность в фонды

Но согласно п.3 ст.11 Закона о персонифицированном учете № 27-ФЗ преобразуемое лицо в течение месяца с даты утверждения передаточного акта, но не позднее дня подачи в регистрирующие орган документов на преобразование должно предоставить сведения об уплачиваемых страховых взносах и страховом стаже. Данные сведения подаются по момент подачи документов на преобразование. Например, если документы подаются 10 октября, то у правопредшественника должны быть поданы сведения как за 3 квартал, так и за 4 квартал.

Также следует учитывать, что у правопреемника будет новый регистрационный номер в ФСС и ПФР. Соответственно, исходя за практики мы советуем правопредшественнику предоставить отчетность в фонды за свой период до момента регистрации преобразования. Правопреемник же предоставит отчеты в ФСС и ПФР со своим новым регистрационным номером за период с момента регистрации преобразования в предусмотренные законодательством сроки.

Е.А. Шаповал, юрист, к. ю. н.

«Реорганизационные» хлопоты с работниками

Как переоформить отношения с работниками, выплатить им отпускные и пособия при реорганизации компании

При реорганизации компании для работников чаще всего ничего не меняется: они продолжают выполнять на своих рабочих местах ту же работ уст. 75 ТК РФ .

А вот бухгалтеру нужно понять, надо ли как-то переоформить трудовые договоры с работниками, как выплачивать им отпускные и пособия, как дальше считать страховые взносы и НДФЛ.

Реорганизация ≠ увольнение

При реорганизации (слиянии, присоединении, разделении, выделении или преобразовании) права и обязанности реорганизуемой компании (будем называть ее также «старая», «прежняя») переходят к компании-правопреемнику (в статье также - «правопреемник», «новая»)п. 1 ст. 57 , ст. 58 ГК РФ .

Реорганизация в любой форме не является основанием для расторжения трудовых договоров с работникам ич. 5 ст. 75 ТК РФ . А значит, увольнять работников при реорганизации нельзя.

Хотя на практике некоторые делают так. Работников старой компании увольняют, а затем принимают на работу в новую компанию. Это неправильно, как нам подтвердили в Роструде.

Из авторитетных источников

Начальник Правового управления Федеральной службы по труду и занятости

“ Реорганизация компании (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) не может являться основанием для расторжения трудовых договоров с работникам ич. 5 ст. 75 ТК РФ . Это объясняется тем, что проведение реорганизации не связано, как правило, с объемом прав и обязанностей работника. В связи с этим при реорганизации действие трудового договора не прекращается. При этом какого-либо письменного согласия работника на продолжение трудовых отношений в соответствии с законодательством не требуетс я” .

Более того, такое увольнение и прием на работу приводят к дополнительным расходам. Ведь работникам при увольнении придется выплатить компенсацию за неиспользованный отпус кст. 127 ТК РФ .

А в том случае, когда работников увольняют в связи с ликвидацией организации, им выплачивают еще средний заработок как минимум за 1 месяц (выходное пособие и заработок на период трудоустройства с зачетом выходного пособия)ст. 178 ТК РФ .

Но работник может и отказаться от продолжения работы в новой компани ист. 75 , п. 6 ст. 77 ТК РФ . Что тогда с ним делать, нам рассказали в Роструде.

Из авторитетных источников

“ Если работник отказывается от продолжения работы в компании в связи с ее реорганизацией и письменно известил об этом работодателя, то трудовой договор с ним прекращается в соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 77 ТК РФ.

Конкретного срока, в который нужно прекратить трудовой договор с работником по данному основанию в связи с получением его письменного отказа от продолжения работы, законодательством не установлен о” .

Роструд

Отметим, что при увольнении работника в этом случае ТК РФ не предусматривает выплату выходного пособи яст. 178 ТК РФ .

А нужно ли уведомить работников о предстоящей реорганизации? И на этот вопрос нам ответили в Роструде.

Из авторитетных источников

“ Нормы ст. 75 и других статей ТК РФ не устанавливают обязанности работодателя об уведомлении работников о предстоящей реорганизации организации, а также форму и сроки такого уведомления.

Вместе с тем, с учетом возможных изменений сведений о наименовании работодателя, отдельных условий трудового договора, которые по объективным причинам не могут быть сохранены, представляется целесообразным, чтобы работодатель известил (желательно в письменной форме и в разумные сроки) работников о предстоящей реорганизаци и” .

Роструд

РАССКАЗЫВАЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ

Если при реорганизации компании изменяются должностные обязанности работника и он с изменениями не согласен, придется его сократить и выплатить ему выходное пособие.

Но если в результате реорганизации у работника не только меняется работодатель, но и изменяются условия трудового договора (кроме должностных обязанностей), то вы уже обязаны письменно предупредить работников об изменениях не менее чем за 2 месяц аст. 74 ТК РФ . Тем более если изменяются должностные обязанности работников и возникает необходимость провести сокращение, то нужно письменно предупредить их не менее чем за 2 месяца до увольнени яст. 180 ТК РФ .

Таким образом, в любом случае предупредите работников о реорганизации как минимум за 2 месяца до ее окончания (то есть до подачи в ИФНС соответствующего заявления о государственной регистрации).

Право работников на отпуск и расчет отпускных

Выплачивать работникам компенсации за неиспользованные дни отпуска (а если кто-то отгулял отпуск авансом - удерживать отпускные за неотработанные дни отпуска) не нужно. Ведь вы не увольняете работнико встатьи 75 , , 137 ТК РФ .

РАССКАЗЫВАЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ

При реорганизации не нужно увольнять работников из старой компании и принимать на работу в новую. А значит, не нужно выплачивать им и компенсацию за неиспользованный отпуск.

Отпускной стаж работника в новой компании включает работу в прежней компании. Также сохраняет свое действие и график отпуско вст. 75 ТК РФ . И отпускные вы рассчитываете сотрудникам с учетом их зарплаты в реорганизованной компани ист. 139 ТК РФ . Если по каким-либо причинам старая компания не передала правопреемнику документы на работников, то придется рассчитывать им отпускные только исходя из зарплаты, полученной у правопреемник апп. 7, 8 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 .

Как рассчитывать и платить соцстраховские пособия

Правопреемник выплачивает пособие по временной нетрудоспособности по всем больничным работников прежней компании, выданным до и после ее реорганизации. Ничего страшного, если в этих листках нетрудоспособности на момент выдачи в качестве работодателя была указана прежняя компания. Ведь в отношении работников новый работодатель - ее правопреемник.

Для расчета пособия правопреемник учитывает зарплату работника в течение расчетного периода в старой компании. При этом последней не нужно выдавать работникам справки о зарплате. Эта компания должна лишь передать правопреемнику всю зарплатную первичку по работникам и справки о зарплате от других работодателей, представленные ей работниками.

Если же прежняя компания не передала правопреемнику первичку, то работники могут написать вам заявлени яприложение № 1 к Приказу Минздравсоцразвития от 24.01.2011 № 21н о запросе в ПФР данных о зарплате в прежней компани ич. 7.2 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ . ПФР в течение 2 рабочих дней отправит запро сприложение № 2 к Приказу Минздравсоцразвития от 24.01.2011 № 21н в свой территориальный орган. До получения сведений из ПФР вы будете рассчитывать пособия на основании имеющихся у вас сведений. А после получения данных - пересчитаете и доплатите пособи яч. 2.1 ст. 15 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ .

Возможно, есть работницы, которые на момент реорганизации находились в отпуске по беременности и родам. Пособие им уже выплатила старая компания. Но если этот отпуск будет продле нпп. 47- 49 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 № 624н , то правопреемнику нужно оплатить дополнительный больничный. Пособие по нему вы рассчитаете исходя из того же среднего заработка, исходя из которого было выплачено пособие по беременности и родам.

В качестве работодателя в таком больничном может быть указана как организация-правопреемник, так и прежняя компания. Это нам подтвердили в Фонде социального страхования.

Из авторитетных источников

Начальник отдела правового обеспечения страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Правового департамента ФСС РФ

“ Если женщине в связи с осложненными родами был выдан дополнительно листок нетрудоспособности на 16 календарных дней после того, как компания, в которой она работает, была реорганизована, то имеет место один страховой случай - отпуск по беременности и рода мп. 48 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 № 624н . Поэтому в такой ситуации в качестве работодателя в больничном может быть указана как реорганизуемая компания, так и организация-правопреемни к” .

Если работник на момент реорганизации находится в отпуске по уходу за ребенком, то ему не нужно писать новое заявление на отпуск и выплату пособия. Если на этот момент ему еще выплачивается пособие по уходу за ребенком, то старая компания выплачивает его до момента прекращения деятельности, а компания-правопреемник начинает его выплачивать в том же размере со дня перехода к ней работника.

Отчитываемся по НДФЛ и предоставляем вычеты работникам

Сведения о доходах работников по форме № 2-НДФЛутв. Приказом ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ (ред. от 06.12.2011) с начала года до момента прекращения деятельности прежней компании, по мнению Минфина, должна представлять эта компания, а не правопреемни кПисьмо Минфина от 19.07.2011 № 03-04-06/8-173 . С этим согласны и налоговик иПисьма УФНС по г. Москве от 21.04.2010 № 16-15/042728@ , от 01.04.2008 № 09-14/031191 .

Компания-правопреемник будет предоставлять работникам стандартные налоговые вычеты с момента начала их работы в этой компании с учетом зарплаты, полученной с начала того календарного года, в котором проведена реорганизация.

А как быть, если кто-то из работников получал у прежнего работодателя имущественный вычет? Как известно, в уведомлении о подтверждении права на выче тутв. Приказом ФНС от 25.12.2009 № ММ-7-3/714@ указывается наименование конкретного работодателя. Поэтому, чтобы получить оставшуюся часть вычета у правопреемника, работнику нужно получить новое уведомлени еПисьма Минфина от 25.08.2011 № 03-04-05/7-599 ; ФНС от 23.09.2008 № 3-5-03/528@ . После этого правопреемник будет предоставлять ему вычет с того месяца, когда работник принес уведомление и написал заявление на выче тст. 220 НК РФ .

Считаем страховые взносы

База по страховым взносам рассчитывается нарастающим итогом с начала года. После того как база достигнет предельной величины (в 2012 г. - 512 000 руб.Постановление Правительства от 24.11.2011 № 974 ), взносы нужно начислять по тарифу 10% (если нет права на льготы)ч. 4 ст. 8 , ч. 1 ст. 58.2 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (в ред. от 03.12.2011) . Можно ли организации-правопреемнику при определении базы по страховым взносам учитывать выплаты работникам за текущий год у предыдущего работодателя? К сожалению, по мнению Минздравсоцразвития России, даже в случае реорганизации в форме преобразования (а значит, и в любой другой форме) базу для начисления взносов, сформированную до реорганизации, организация-правопреемник учесть не вправ еПисьмо Минздравсоцразвития от 28.05.2010 № 1375-19 . Получается, что даже если до реорганизации база по страховым взносам в отношении конкретного работника достигла предельной величины и прежняя компания применяла тариф 10% (при отсутствии права на льготы), то после реорганизации правопреемнику в отношении этого работника придется применять тариф 22% (при отсутствии права на льготы).

Судебная практика по данному вопросу нам неизвестна. Но если обратиться к сложившейся до отмены ЕСН судебной практике, то мы увидим, что суды позволяли правопреемнику учитывать в базе по ЕСН выплаты, произведенные работникам с начала года реорганизованной компание йПостановление Президиума ВАС от 01.04.2008 № 13584/07 .

Сдаем отчетность в ПФР

Старая компания включает суммы выплат работникам, «переходящим» к правопреемнику, в расчет по форме № РСВ-1утв. Приказом Минздравсоцразвития от 12.11.2009 № 894н до момента окончания реорганизации. А правопреемник отражает в расчете суммы выплат «перешедшим» к нему из старой компании работникам с первого дня работы у него.

Что касается персонифицированной отчетности, то реорганизуемая компания обязана представить в ПФР в течение 1 месяца со дня утверждения передаточного акта (разделительного баланса) в отношении уволенных работников сведения персонифицированного учет а ; по формам № СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, АДВ-6-3 и АДВ-6-2утв. Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п .

Сделать это нужно в течение 1 месяца со дня утверждения передаточного акта (разделительного баланса), но не позднее дня обращения в ИФНС с заявление мп. 3 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ ; п. 37 Инструкции, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 14.12.2009 № 987н :

• <или> о регистрации компании-правопреемника в случае преобразования, выделения, разделения, слияния;
• <или> о прекращении своей деятельности в случае присоединения.

Как видим, у бухгалтера реорганизуемой компании из срочных дел - отчитаться по НДФЛ и пенсионным взносам до момента прекращения деятельности организации. А у бухгалтера компании-правопреемника сложностей не будет, если прежняя компания передаст ей все документы по работникам.

Предприятие реорганизовалось в форме преобразования из муниципального в ООО. Как правильно вести бухгалтерский учет. Реорганизация состоялась 04.04.2017 года, до даты реорганизации все документы должны быть на муниципальное? И как правильно по бух. учету сделать перенос данных на ООО, если отчетность сдана за 1 квартал, надо сделать свертку баланса на 03.04.2017 года или нет?

Ответ

Да, документы до даты реорганизации должны быть выставлены на муниципальное.

Полный порядок действий по бухучету и отчетности приведен в рекомендации ниже.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» .

Преобразование юридического лица - это изменение его организационно-правовой формы. Оно происходит, например, когда общество с ограниченной ответственностью становится акционерным обществом. Или, напротив, акционерное общество превращается в ООО.

При преобразовании не меняется количество функционирующих юридических лиц. Права и обязанности реорганизованного юридического лица в отношении дебиторов и кредиторов не изменяются. Об этом сказано в пункте 5 статьи 58 Гражданского кодекса РФ.

Основные этапы преобразования

Реорганизация в форме преобразования состоит из пяти этапов.

1. Принимают решение о реорганизации в форме преобразования

Основанием для начала процедуры реорганизации является решение учредителей. Решение о реорганизации в форме преобразования принимает общее собрание участников (акционеров) компании и фиксирует в протоколе. В обществе с единственным участником решение единолично принимает этот участник (п. 1 ст. 48 Закона от 26 декабря 1995 № 208-ФЗ, п. 2 ст. 56, ст. 39 Закона от 8 февраля 1998 № 14-ФЗ).

В решении учредителей определяют:
- величину уставного капитала правопреемника;
- порядок формирования уставного капитала;
- сроки проведения инвентаризации.

Так сказано в пункте 3 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 20 мая 2003 № 44н.

2. Уведомляют налоговую инспекцию о начале реорганизации

После того как приняли решение о реорганизации, в налоговую инспекцию подают уведомление по , утвержденной приказом ФНС России от 25 января 2012 № ММВ-7-6/25. Срок - три рабочих дня после того, как приняли решение о реорганизации. К уведомлению прикладывают решение о преобразовании. Инспекция в течение трех рабочих дней с даты получения уведомления вносит в ЕГРЮЛ запись о том, что компания находится в процессе реорганизации (п. 1 ст. 13.1 Закона от 8 августа 2001 № 129-ФЗ).

Кредиторов при реорганизации в форме преобразования не уведомляют (абз. 2 п. 5 ст. 58 ГК РФ).

3. Подают в ПФР и налоговую инспекцию сведения на сотрудников

Реорганизуемая компания должна подать в отделение Пенсионного фонда РФ сведения по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ по каждому сотруднику. Также в ИФНС по месту учета реорганизуемой компании подают расчет по страховым взносам. Все эти сведения нужно передать в тот же день, когда подают в налоговую инспекцию документы для регистрации реорганизации. Таковы требования пункта 2 статьи 6, пункта 2статьи 9, пунктов 2-3 статьи 11 Закона от 1 апреля 1996 № 27-ФЗ.

4. Регистрируют выпуск акций, которые размещают в результате преобразования (в случае преобразования ООО в акционерное общество)

Акции акционерного общества, которое создают в процессе преобразования ООО, размещают на основании решения о такой реорганизации. Документы для государственной регистрации выпуска акций необходимо подать в Банк России до того момента, как зарегистрируют самого эмитента - общество, которое создают в результате преобразования (п. 1 ст. 27.5-5, п. 47.1, абз. 2 п. 2 ст. 27.5-5 Закона от 22 апреля 1996 № 39-ФЗ, п. 47.1, абз. 2 п. 49.5 Положения Банка России от 11 августа 2014 № 428-П).

Чтобы зарегистрировать выпуск акций, нужно оформить и утвердить решение об их выпуске. решения приведена в приложении 15 к Положению Банка России от 11 августа 2014 № 428-П (п. 1 ст. 19 Закона от 22 апреля 1996 № 39-ФЗ, п. 1.1, п. 48.3 Положения Банка России от 11 августа 2014 № 428-П).

5. Представляют в ИФНС документы на регистрацию

Для регистрации компании, которую создали в результате преобразования, нужно представить следующие документы:

1. Заявление о государственной регистрации создаваемой компании по .
2. Учредительные документы создаваемой компании в двух экземплярах.
3. Квитанцию об уплате госпошлины в сумме 4000 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).
4. Документ о том, что сдали сведения о застрахованных лицах.
5. Документ, который подтверждает внесение изменений в решение о выпуске облигаций или иных эмиссионных ценных бумаг (за исключением акций) в части замены эмитента (если ООО является эмитентом таких бумаг и закон позволяет провести реорганизацию). Таким документом может стать копия с отметкой об их регистрации (утверждении биржей) и указанием на то, что такие изменения вступают в силу с даты завершения реорганизации эмитента облигаций. Эту копию ООО должно заверить либо самостоятельно, либо у нотариуса.
6. Подтверждение, что выпуску акций присвоен государственный регистрационный номер или идентификационный номер (в случае преобразования ООО в АО). Это может быть копия с отметкой о его регистрации, государственным регистрационным номером выпуска акций и указанием на то, что решение о государственной регистрации выпуска вступает в силу с даты государственной регистрации создаваемого АО.

Реорганизация ООО в форме преобразования считается завершенной с момента госрегистрации созданного юридического лица. С этого же момента реорганизуемая компания прекращает свою деятельность (п. 1 ст. 16 Закона от 8 августа 2001 № 129-ФЗ).

Учет у предшественника

Реорганизуемая компания перестает существовать в день, который предшествует дате регистрации новой компании.

До завершения реорганизации компания-предшественник должна провести инвентаризацию и определить состав имущества и обязательств, которые будут переходить к правопреемнику.

Рассмотрим этот порядок подробнее.

Инвентаризация

Перед тем как определить перечень активов и обязательств, которые перейдут созданной компании, нужно провести инвентаризацию. Сроки проведения инвентаризации определяют учредители в решении о реорганизации (п. 27 Положения по ведению бухучета и отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 № 34н, п. 3 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 20 мая 2003 № 44н).

Инвентаризация должна быть сплошной. То есть нужно проверить все имущество, всю дебиторскую и кредиторскую задолженность.

При реорганизации в форме преобразования не передают имущество от одной организации другой, поскольку все права и обязанности переходят в порядке правопреемства. Поэтому передаточный акт не составляют (п. 5 ст. 58 ГК РФ, подп. «а» п. 13 ст. 1 Закона от 5 мая 2014 № 99-ФЗ).

При реорганизации в форме преобразования нет оснований изменять оценку активов и обязательств в бухгалтерском учете. Стоимость имущества отражают в инвентаризационных описях в той оценке, которую сформировали в бухгалтерском учете на момент инвентаризации.

В процессе инвентаризации проверяют правоустанавливающие документы, например документы, которые подтверждают право собственности на отдельные объекты недвижимости и на право использования нематериальных активов.

Перед инвентаризацией дебиторской и кредиторской задолженности проводят сверку расчетов с контрагентами, а также с ИФНС и фондами. А по ее итогам составляют .

Если обнаружили расхождения данных инвентаризации с данными бухгалтерского учета, по результатам инвентаризации вносят необходимые корректировки в бухучет по правилам ПБУ 22/2010.

Бухгалтерская отчетность

При реорганизации в форме преобразования организация не прекращает деятельность и не возникает новая компания. Поэтому преобразуемое юридическое лицо не должно формировать заключительную и вступительную бухгалтерскую отчетность на дату преобразования (приложение к письму Минфина России от 28 декабря 2016 № 07-04-09/78875, Рекомендация Фонда «Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр"» от 27 мая 2016 № Р-73/2016-КпР).

Вместе с тем, учредители могут в связи с преобразованием менять уставный капитал, а также распределить прибыль преобразуемой компании.

Бухгалтерский учет и отчетный период

В случае реорганизации в форме преобразования компания не прерывает вести бухгалтерский учет. Бухгалтер отражает в учете в обычном порядке операции, которые были как до, так и после преобразования, в том числе факты хозяйственной жизни в связи с преобразованием (например, оплату госпошлины, выпуск акций или облигаций и др.).

Реорганизация в форме преобразования не влияет на продолжительность отчетного года или любого промежуточного отчетного периода для бухотчетности преобразованного юрлица. В отчетность за период, в котором произошло преобразование, нужно включать операции за периоды до и после преобразования, в том числе сравнительные данные за предыдущий период.

Отчетный период для составления бухгалтерской отчетности преобразуемой организации не прерывается. Отчетный год - период с начала года, когда произошло преобразование, по 31 декабря этого года. В бухгалтерской отчетности за указанный отчетный год по каждому числовому показателю приводят сравнительные данные за предшествующий отчетный период (приложение к письму Минфина России от 28 декабря 2016 № 07-04-09/78875).

Пример, как составить годовую бухгалтерскую отчетность

30 апреля 2017 года на общем собрании участников принято решение о преобразовании ООО «Альфа» в АО «Альфа».

Документы на регистрацию вновь созданной компании «Альфа» подала в ИФНС 6 августа. 11 августа была внесена запись в ЕГРЮЛ о регистрации АО «Альфа». По решению учредителей инвентаризация активов и обязательств проводится в день подачи документов на регистрацию. То есть 6 августа. После проведения инвентаризации компания никаких операций в учете не отражала.

Годовую отчетность бухгалтер составил на 31 декабря года, в котором произведена регистрация новой организации.

Данные для составления бухгалтерского баланса :

Данные для отчета о финансовых результатах:

За 2017 год компания «Альфа» реализовала товары на сумму 7 080 000 руб. (в т. ч. НДС - 1 080 000 руб.). При этом в период с 1 января по 10 августа 2017 года товары реализовывались от имени ООО «Альфа», а в период с 10 августа по 31 декабря 2017 года - от имени АО «Альфа». В отчет о финансовых результатах АО «Альфа» указанные данные включаются общей суммой без разделения на полученные до и после реорганизации.
Сумма расходов, понесенных ООО «Альфа» и АО «Альфа», составила:
- 3 400 000 руб. - себестоимость продаж;
- 160 000 руб. - коммерческие расходы;
- 1 501 000 руб. - управленческие расходы;
- 54 000 руб. - расходы, связанные с реорганизацией.

Чистая прибыль по результатам деятельности составила 708 000 руб.

Данные для отчета о движении денежных средств:

Остаток денежных средств на 1 января 2017 года - 1 030 000 руб. За период с 1 января по 31 декабря 2017 года общая сумма денежных поступлений составила 9 530 000 руб. Общая сумма платежей составила 6 474 000 руб., в том числе:
- на оплату товаров поставщикам - 3 600 000 руб.;
- на выплаты зарплаты - 1 374 000 руб.;
- на уплату налогов и взносов - 1 500 000 руб.

Графы бухгалтерского баланса АО «Альфа» (отчетов о финансовых результатах, о движении денежных средств, об изменении капитала) за предыдущие годы бухгалтер заполнил на основании отчетности ООО «Альфа» за 2016 год.

Бухгалтерского баланса;
- отчета о финансовых результатах;
- отчета о движении денежных средств;
- отчета об изменении капитала;
- пояснений к бухгалтерскому балансу.

Записи в бухгалтерском учете

При реорганизации в форме преобразования в бухучете делают дополнительные записи, только если:

• по решению учредителей величина уставного капитала организации-преемника отличается от величины уставного капитала организации-предшественника;
• по решению собственников часть имущества организации-предшественника изымают и эти ценности не переходят к организации-преемнику. Например, производят денежные выплаты в пользу собственников как распределение прибыли организации-предшественника;
• в результате инвентаризации выявили расхождения фактических данных с учетными и нужно вносить корректировки в бухгалтерский учет;
• стали применять новый план счетов в связи с изменением организационно-правовой формы. Например, это актуально в случае акционирования бюджетных предприятий;
• меняют учетную политику из-за преобразования. Например, возникает или прекращается возможность применения упрощенных способов бухгалтерского учета;
• в связи с реорганизацией происходят новые факты хозяйственной жизни. Например, уплачивают госпошлину.

Часто проводки делают из-за того, что меняют величину уставного капитала. Если в решении учредителей о преобразовании отсутствуют специальные положения по распределению или формированию отдельных статей капитала, то разница между величиной уставного капитала организации-предшественника и этой величиной у организации-преемника регулируется нераспределенной прибылью (непокрытым убытком).

Данные выводы следуют из пункта 44 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 20 мая 2003 № 44н.

По решению учредителей величина уставного капитала правопреемника (АО «Альфа») после реорганизации составит 800 000 руб. То есть уставный капитал вновь созданной компании превышает величину уставного капитала предшественника на 100 000 руб.

На дату внесения в ЕГРЮЛ записи о регистрации АО «Альфа» бухгалтер отразил изменение уставного капитала по счетам 80 и 84:

Дебет 84
- 100 000 руб.;

Кредит 80
- 100 000 руб.

Пример, как отразить увеличение уставного капитала в результате реорганизации

ООО «Альфа» образуется в результате преобразования АО «Альфа». Уставный капитал ООО «Альфа» составляет 700 000 руб.

В связи с наличием у ООО «Альфа» непокрытого убытка по решению учредителей величина уставного капитала правопреемника (АО «Альфа») после реорганизации составит 500 000 руб. По сравнению с величиной уставного капитала предшественника уставный капитал правопреемника уменьшится на 200 000 руб.

Показатели бухгалтерского баланса АО «Альфа» изменятся по сравнению с данными бухгалтерского баланса ООО «Альфа» следующим образом.

На дату внесения в ЕГРЮЛ записи о регистрации АО «Альфа» бухгалтер отразил изменение уставного капитала по счетам 80 и 84:

Дебет 80
- 200 000 руб.;

Кредит 84
- 200 000 руб.

Амортизация основных средств у правопреемника

Несмотря на реорганизацию в форме преобразования, амортизацию по основным средствам и нематериальным активам не прекращают, не приостанавливают и не меняют ее величину. Амортизационные отчисления делают исходя из срока полезного использования, который установил предшественник (п. 45 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 20 мая 2003 № 44н).

Игорь Сухарев , начальник отдела методологии бухгалтерского учета и финансовой отчетности департамента регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина России

Порядок оформления и подачи налоговых деклараций при реорганизации организаций. Сдача отчета СЗВ-М, 4-ФСС.

Вопрос: Фирма реорганизована в форме присоединения к другому юридическому лицу 7ноября.Сотрудники реорганизованной фирмы уволены 7 ноября. На кого и в какие сроки возложена обязанность в предоставлении отчета СЗВМ за ноябрь, отчетности 4-ФССза 4 кв. в ФСС, а также налоговой отчетности за 4 кв.2017 и в целом за 2017 год?

Ответ: До даты реорганизации бухгалтер должен был подать в ПФР форму СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ. В форму СЗВ-М включить всех уволенных в ноябре сотрудников. В форму СЗВ-СТАЖ всех сотрудников, которые работали с 01.01.17 по 07.11.17. Расчет по страховым взносам и 4-ФСС может сдать уже правопреемник по общему сроку, но с указанием расчетного периода с 01.01.2017 по день, предшествующий присоединению. По строкам ИНН и КПП реорганизованного общества следует указать данные правопреемника.

Обоснование

Порядок оформления и подачи налоговых деклараций за последний налоговый период при реорганизации организаций

Как составить и сдать отчет по форме СЗВ-М

Ситуация: как сдавать СЗВ-М при реорганизации

Ответ на этот вопрос зависит от формы реорганизации.

Если объединяете, преобразовываете, разделяете или выделяете, то за реорганизуемую организацию сдайте СЗВ-М на всех сотрудников. Срок сдачи - в течение месяца с даты, когда утвердили передаточный акт (разделительный баланс), но не позднее дня, когда подали в ИФНС документы на регистрацию. Последним отчетным периодом будет месяц, в котором завершили реорганизацию. Например, документы на реорганизацию вы подали 22 октября. Значит, реорганизуемая организация должна сдать последний отчет за октябрь. Срок сдачи - не позднее 22 октября.

Когда присоединяете, то за реорганизуемую компанию сдайте отчет только на уволенных сотрудников (если такие были в месяце, когда проводится реорганизация). Срок - не позднее дня, когда организация подала документы, чтобы внести в ЕГРЮЛ запись о прекращении деятельности*. На работающих сотрудников за месяц реорганизации отчет сдаст компания, к которой присоединили другое юрлицо. Это следует из пункта 3 статьи 11 Закона от 1 апреля 1996 № 27-ФЗ.

Пример: как сдавать отчет СЗВ-М при реорганизации

ООО «А» присоединяется к ООО «В». Документы в ИФНС, чтобы внести в ЕГРЮЛ сведения о прекращении деятельности, подали 22 октября. В октябре из ООО «А» уволились два сотрудника. Бухгалтер ООО «А» не позднее 22 октября должен подать отчет СЗВ-М на двух уволенных сотрудников. По работающим сотрудникам ООО «А» отчет будет сдавать ООО «В» до 15 ноября.

Как составить и сдать СЗВ-СТАЖ

В какой срок сдать форму СЗВ-СТАЖ

Есть случаи, когда отчет СЗВ-СТАЖ сдают и в течение отчетного года:

Таковы требования пунктов ,